”Verovapaa” ei ole aina verovapaata

Omaisuuden luovutusvoitot ovat Suomessa verottomia, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa. Moni piensijoittaja on hyödyntänyt tätä sääntöä minimoidakseen veronsa, mutta viime vuonna monet joutuivat maksamaan veroa myös siinä tapauksessa että luovutushinnat alittivat 1 000 euroa. Käsittelimme aihetta lyhyesti uudessa kirjassamme ”Onnistu osakemarkkinoilla” ja suosittelimme kaikille, joiden verottomia myyntejä ei ole hyväksytty, jättämään oikaisuvaatimuksen ja myöhemmin tarpeen vaatiessa verovalituksen samasta asiasta. Olemme kuitenkin huomanneet, että moni tarvitsee enemmän yksityiskohtia voidakseen jättää oikaisuvaatimus.

Verohallinto on helmikuussa 2011 antamassaan päätöksessä rajoittanut pääomanpalautuksia koskevaa ilmoitusvelvollisuutta. Jos pääomanpalautuksia ja luovutushintoja on yhteensä enintään 1 000 euroa, niitä ei tarvitse ilmoittaa verottajalle. Moni verotoimisto on ilmeisesti tulkinnut tämän niin, että luovutusvoitoista joutuu maksamaan veroa, jos pääomanpalautusten ja luovutushintojen yhteismäärä ylittää 1 000 euroa, vaikka yhteenlasketut luovutushinnat alittaisivatkin tuon määrän. Mielestämme verottajan äsken kuvattu tulkinta on väärä ja yksipuolinen verottajan eduksi. Emme usko, että verottajan tulkinta pitää oikeuskäsittelyssä, mutta koko ongelmasta pääsee luonnollisesti eroon huolehtimalla siitä, että luovutushinnat ja pääomanpalautukset ovat yhteensä alle 1 000 euroa.

Tuloverolain 2 luvun 48 § 6 momentissa sanotaan verovapaista luovutusvoitoista:

”Luonnollisen henkilön tai kuolinpesän saama omaisuuden luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden yhteenlasketut luovutushinnat ovat enintään 1 000 euroa.”

Osakeyhtiölain 13 luvun 1 § määrittää sallitut yhtiön varojenjakotavat. Ensimmäisessä kohdassa sanotaan, että yhtiö voi jakaa varojaan osakkeenomistajilleen:

”1) voitonjaosta (osinko) ja varojen jakamisesta vapaan oman pääoman rahastosta”

Toisin sanoen osakeyhtiölaki rinnastaa varojen jakamisen vapaan oman pääoman rahastosta osinkojen kanssa. Varojen jakaminen vapaan oman pääoman rahastosta voi olla joko osinkoa tai pääomanpalautusta riippuen siitä mistä varoista varat maksetaan. Yhtiön jakaessa varojaan kyse ei siis ole omaisuuden luovuttamisesta ja siksi uskomme verotoimistojen tulkinnan olevan vastoin voimassa olevaa lakia.

Osinkojen ja pääomanpalautuksien verotus eroaa toisistaan, vaikka molemmissa on kyse yhtiön varojen jakamisesta. Osingot ovat 70 prosenttisesti veronalaisia tuloja sinä vuonna kun ne maksetaan. Pääomanpalautukset taas ovat täysimääräisesti veronalaista tuloa, mutta vero lankeaa maksettavaksi vasta osakkeita myytäessä. Verotus tapahtuu siten, että hankintahintaa alennetaan pääomanpalautuksien määrällä, koska kyseessä on alkuperäisen sijoituspääoman palautuksesta ja siksi sillä ei ole mitään tekemistä luovutushinnan kanssa.

Kommentit vanhasta Nordnet Blogista:

Turha valittaa pääomanpalautusten käsittelystä verotuksessa.

Pääomanpalautus lasketaan mukaan maksuvuoden luovutushintoihin – eikä siinä ole mitään epäselvää.

Äänestä, kommentoi ja
jaa kirjoitusta!

(Ei vielä ääniä)